越南税收政策正从“普惠制”转向“精准激励”，中企需重新规划投资策略以应对变革。

越南国会于2025年6月14日正式通过了第67/2025/QH15号《企业所得税法》，新法规将于2025年10月1日起生效，并适用于2025纳税年度。这一改革标志着越南税收政策从“地区导向”向“产业导向”的深度转型，旨在推动产业结构升级、促进绿色经济发展，同时应对数字经济带来的税收挑战。

? ? ?01政策改革背景

越南“十四五”规划明确了“数字经济占GDP比重达30%”和“高端制造业突破发展”的目标。在此背景下，税收政策需要从“普惠性地区补贴”转向“精准产业扶持”。

越南数字经济规模年增长率超过20%，但核心技术服务仍依赖外资，需要税收优惠吸引数字技术研发、人工智能数据中心等领域的投资。

同时，半导体、汽车组装等产业链环节成为越南产业升级的关键。由于本土企业技术薄弱，需要借助外资补强，因此半导体全产业链（研发、设计、封装等）及汽车制造被纳入优惠范畴。

过去以“工业园区”和“经济区”为核心的地区性优惠暴露出明显弊端：地区性优惠导致资本盲目流入低附加值产业（如传统加工），而战略产业因缺乏针对性支持难以突破。

非园区企业与园区企业税负差异悬殊，破坏市场公平，且部分企业利用“税收洼地”空转利润，引发税基侵蚀。

? ? ?02 新法规生效时间与过渡安排

新法规将于2025年10月1日正式实施，但具有重要的过渡性安排。

对于现有投资项目已享受的税收优惠，原则上可继续执行至优惠期满，体现了“法不溯及既往”的原则，为企业提供了适应新规的缓冲期。

2025年10月1日后启动的新项目或扩建项目，则必须完全适用新法规。

需注意的是，新法规将适用于2025年整个纳税年度的企业所得税申报，企业需要立即开始评估新规对当前年度税务状况的影响，而不是等到2026年申报时再行调整。

? ? ?03 新规核心内容与变化

取消工业园区优惠税率

企业入驻工业园区，无法再享受基于地理位置的免税期和税率减免。

新法规仅对困难地区、特别困难地区、经济区、高科技园区提供优惠，与此同时地域优惠目录增设了高科技农业园区、集中式数字技术园区。

调整税率及引入分级税率

新法引入了分级税率制度，针对中小企业设立了两档优惠税率：年营业收入不超过30亿越南盾（约90万元人民币）的企业适用15%的税率；年营业收入在30亿至500亿越南盾（约90万至1500万元人民币）之间的企业适用17%的税率。

标准企业所得税率仍为20%，但仅此而已。需要注意的是，该优惠不适用于关联企业拆分业务避税的情况，子公司或关联方需整体符合条件。

扩大优惠行业范围

新法规大幅扩大了优惠行业范围，补充了多个战略领域，包括：关键数字技术产品生产、半导体芯片研发设计封装测试、人工智能数据中心建设、汽车生产组装等。

根据《2025年企业所得税法》第十二条，享受企业所得税优惠的行业目录进行了调整，新增了许多内容，包括高新技术企业和高新技术应用农业企业、科学技术企业、投资经营支持中小企业的基础设施（包括技术支持设施、中小企业孵化基地）、投资经营支持中小企业创新创业的共享工作区以及新闻活动（包括报纸广告）。

扩大免税收入范围

新法规对免税收入范围进行了扩大，包括：对技术研发、创新及数字化转型行业取得收入免征企业所得税，最高期限3年；

从国家预算、政府投资基金获得的用于创新研发的资助收入免征企业所得税；对碳信用、绿色债券利息，及碳信用和绿色债券初次转让取得的收入免税。

具体来说，企业首次转让减排证书或碳信用额的收入，以及持有、转让绿色债券的利息与转让收入，均免征企业所得税。需要注意的是，“首次转让”是享受优惠的前提。

特殊行业税率调整

对于特殊行业，新法规也进行了税率调整：油气勘探和开发的税率为25-50%；稀有和珍贵资源的勘探和开发的税率为40%-50%。

可扣除费用政策变化

新法规扩大了税前扣除费用范围，明确纳入了科技研发和数字化转型、公共基础设施建设、减排等费用，放宽了以上收入成本配比要求。

同时明确纳入了与生产经营活动相关的、尚未全额抵扣且不属于可退税情形的进项增值税额。

此外，新法规补充了不得税前扣除的费用：每年支付给非信贷机构的贷款利息超过20%的不得税前扣除。

全球最低税与跨境税务调整

新法规引入了收入纳入规则（IIR）补足税抵免：企业因IIR而产生的补足税可抵免越南应纳税额。

在跨境税务方面，新法规强化了征管：外国电商/数字平台在越提供服务，直接认定为应税主体；越南企业海外所得当期申报纳税（已缴境外税可抵免）；

外国股东转让股权，按总收益缴税（亏损不可抵减），关联拆分避税无效。

调整非居民税收政策

新法规扩大了常设机构（PE）认定范围，将电子商务或数字平台纳入PE定义，非居民企业通过此类平台在越南取得收入即构成企业所得税纳税人，就来源于越南的所得纳税。

同时修改了资本利得条款：非居民企业直接或间接转让越南境内企业权益，转让方需按照交易总金额乘以适用税率缴纳税款。

? ? ?04 在越企业的应对策略

越南《企业所得税法》的变革将重塑在越中企的税务环境，企业需要从以下几个维度应对：

排查园区项目：确认现有优惠到期日，评估10月1日后新投/扩建计划能否搭末班车。对于已在越南运营的外资企业，过渡条款提供了“政策套利”窗口。

若旧优惠税率更低（如10%），但覆盖业务狭窄，可选择“沿用旧优惠+业务分拆”（将新业务归入新法优惠领域）。

若新法优惠覆盖更广（如企业新增人工智能数据中心业务），可选择“转用新法”，扩大优惠范围。

锚定“优先行业”：将产业政策作为投资决策核心要素，积极布局半导体、新能源等高潜力领域。

数字科技与半导体企业可通过业务重构（如在越南设立研发中心、数据中心）享受优惠，降低有效税率。

汽车制造外资若满足“制造与组装”定义，可申请应税收入减免，提升利润空间。中小企业服务提供商可借助“孵化服务”优惠拓展市场。

借力绿色研发抵税：将环保投入、技术升级纳入税务规划，主动申请额外抵扣。

新法规规定研发费用可享受200%加计扣除（需备案技术创新性）；节能减排、废物管理等绿色投入，即使不创收也可税前扣除。

借助专业咨询机构支持：新政过渡期存在执行模糊区（如非现金支付衔接），建议联合越南本土税务师或跨境合规的代办机构（如：金兔国际），定制合规方案。企业需借助专业咨询机构的支持，帮助企业了解当地的法律法规，密切关注政策动向。

越南税改已按下快进键。新税法将于2025年10月1日生效，适用于2025纳税年度。对于在越中企而言，单纯的园区套利时代已经结束，技术突围才是未来。

企业需要立即行动：排查现有项目优惠期限，评估新投资方向，将产业政策作为投资决策核心要素，积极布局半导体、新能源等高潜力领域，方能在越南新税制下持续获得竞争力红利。